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西班牙的税

更新日期:2020年1月

刚刚结束了2019年第四季度和2019年全年税单的申报, 为了让大家对西班牙做生意需要申报什么税单有个比较详细的了解,以防因为自己不知道而造成将来的麻烦, 现将西班牙存在的各种税给大家介绍一下。

在详细介绍各种税之前,首先有一些近几年来的新规定跟大家说一下:

  1. 所以的公司的税金都必须通过银行账户来付,不可以打印出税单拿到银行付现金。
  2. 所有的发票都不能用手写的了,起码应该用电脑打印出来, 发票上不能缺少的资料:FACTURA 字样,开发票公司的名字、地址、税号、电话,客户的名字、地址、税号、电话等, 发票日期、发票号码 (请注意发票日期和号码应该是相互关联的,就是说, 如果今天开一个 128号的发票,明天不能开个 127号的), 数量、明细、单价、金额、IVA 的比率、IVA 金额、总额等资料。
  3. 下面列举的是在西班牙做生意的公司所申报的税务,如果是外国人,比如投资移民的居住在中国的人,他们所要申报的是另一种税, 叫 IRNR (非居民所得税), 这种税只要在西班牙有房产,无论是否有出租出去,都是要申报的,只是出租的情况是每个季度申报一次,没有出租的情况(包括一年内有部分日子没有出租的),是每年申报一次。
  4. 外国人在西班牙成立的公司,哪怕股东没有西班牙居留,只要公司是西班牙成立的合法公司,就是西班牙公司, 就按照西班牙的税务规定报税。

西班牙各种税介绍

  1. 增值税 IVA (Impuesto sobre Valor Añadido) 21%。(303表格

增值税税率是21%,餐饮业、食品10%, 基本消费品(面粉、面包、牛奶等)4%,海岛(LAS ISLAS CANARIAS, Ceuta y Melilla)、欧盟共体内交易免增值税。

增值税的计算:

销售发票比如是20.000欧元,收回 IVA 21%      为 4200 欧元 +

  • 进货比如000 欧元,付出去IVA 21% 为 2100欧元 –
  • 费用发票比如 5000欧元,IVA 21% 为 1050 欧元 –
  • 差额 要付给税务局 1050 欧元 +

所以,销售发票越多,所付的IVA就越高,进货发票越多,所付的IVA 就越少。

增值税每三个月(自然月)计算一次,除非属于“大公司(GRAN EMPRESA)”, 那要每月报一次。如果IVA 是负值,积累到下个季度; 如果整个年度是负值,年底可以选择申请退回,或者积累到下个年度。

  1. 公司盈利税(Impuesto sobre Sociedades– (200表格

公司盈利的25%要付公司盈利税每年交一次。如果公司没有盈利,就不要付,亏损金额积累到下个年度。

公司盈利税的计算(只算基数,不算IVA):

销售发票比如是20.000欧元         20.000 欧元 +

  • 进货比如000 欧元 10.000欧元 –
  • 费用发票比如 5000欧元 000 欧元 –
  • 公司盈利 000 欧元

5000 欧元 * 25% = 1250 欧元就是这个年度要付的公司盈利税。如果这个年度付了盈利税(7月份付上一年的),那么在10月、12月和次年的4月还有付本年的盈利税预付,每期金额为上年度的盈利税额的18%:

1250 * 18% = 225 欧元 (202表格)

  1. 个人所得税 (I.R.P.F. Impuesto sobre las Rentas de Personas Físicas – RENTA )

个人所得税根据个人的年收入不同,而付不同的税率。最低是 19%, 最高是45%。

个人所得税每年付一次,每年的4、5、6月通过个人所得税申报(DECLARACION DE LA RENTA)来付。个人所得税申报时有时会退税回来,有时会需要补税(付税)。同样收入的人,如果一个是单身、没买房子,另一个是已婚,有小孩,有房子,可能前者要补税出去,后者会退税回来。

以下情况将对退税有利:

  • 有小孩、父母或配偶没有收入,在经济上依附在申报人身上。
  • 买了房子,在付贷款。
  • 在该年度内预付的个人所得税金额高。

打工族只有在一家上保险的情况,如果年收入(税前)不超过22000欧元的, 是可以不用申报 RENTA 的, 但是,如果年度内上保险不止一家,或有别的收入的, 可能就是必须申报一族的。 无论是否是必须申报的,申报 RENTA 只有好处没有坏处。

  1. 房租税115表格

房租税实际上就是房东的个人所得税预付。税务局规定,每个租房子的商家,必须在付房租时扣留21%的房租金额,作为房东个人所得税的预付,所扣留金额每个季度由商家通过115表格交给税务局。 所以,如果租赁合同上写的是每月1000欧元,那实际上商家没有应该付给房东的金额是:

ALQUILER 房租 1000,00
IVA 21% 增值税 210,00
RET 19 % 房东个人所得税扣留金 –       190,00
 每月净付房租 1020,00
 

Mod 115 每季度要付 3 * 190

-570,00

商家每季度交给税务局的房租税115表格的数字将是 630欧元,也就是这个季度内总共从房租中扣下的金额。

  1. 包税(MODULOS – 131 表格) 。包税是“固定税”。西班牙政府为了照顾那些小型的个人企业而制定的一种简化了的赋税方式,根据行业、店面大小、工人数量、电费消耗量等资料计算出来的一个固定的数值,不管个体户企业是赚钱还是赔钱,所付的税金都是一样的。不是所有的行业都可以做“包税”的,可以做“包税”的行业也有工人数量的限制,超过一定数量的工人就被认为不是小型企业了,所以就不可以做“包税”了。

“包税”只是给个体户老板设的税,公司是不可以做“包税”的。

做“包税”的人,就不用像平常计算IVA那样一张一张的发票输入电脑计算税单金额了,做税比较简单。

“包税”所付的税单是131表格,每个季度申报一次,总是要付钱的,没有负值的可能性。131表格实际上就是个人所得税的预付,个人所得税的结算是每年5、6月做的“个人所得税申报”,两个类似的店面可能131表格的数值差不多,但是如果两人的个人情况不同,在做个人所得税申报时可能会有完全不同的结果。

“包税”的客户有两种: 一种是只付个人所得税131表格的,一种是还要付IVA 的。

只付131表格的,不付IVA的,买货时要比别人多付IVA,多付的金额叫RECARGO DE EQUIVALENCIA (对等附加税),根据不同的增值税税率,对等附加税也不同:

IVA 增值税                            RECARGO DE EQUIVALENCIA 对等附加税

21%                                                              5.2%

10%                                                              1.4%

4%                                                              0.50%

除了付131表格,还要付IVA的“包税”者,买货时就不用付RECARGO DE EQUIVALENCIA(对等附加税)。“包税”的IVA (303表格),第一、二、三季度是也是根据行业、店面面积、工人数量、吧台长度、有没有老虎机、几张桌子等资料算出的一个固定的数值,但最后一个季度的303表格的,算法是输入以上固定数值后,再减掉全年的买货发票内IVA的金额,得出来如果是正值,就要付税;如果是负值,就不用付税,但是税务局也不会退税回来。因此, 全年的进货、费用发票越高,最后一个季度的303 表格(IVA 税)就越低。

包税是哪一种,要不要付IVA,是看所经营的行业来定,税务局对此有规定。比如食品店、百元店、服装店等不需要;餐馆、酒吧、理发店等要付。

  1. 111 表格。111表格其实也是个人所得税(I.R.P.F.)的预付。分两部分,一部分是工人的,一部分是其他专业人士的。

税务局规定,工人的工资超过一定金额的,或者合同是临时合同的,公司就必须在发工资时扣除工人应该预付的个人所得税,然后每个季度将所有扣除的工人的个人所得税通过111表格交给税务局。所以,在请工人时谈工资是要说明是 “毛工资”还是“净工资”,如果工资金额高的话,这两个数字有可能相差很大。

除了工人的个人所得税预付以外,所有的职业人士的发票,比如律师以其个人名义开的发票、装修工、家庭老师等以个人名义开的发票,税务局都有规定要扣除他的个人所得税预付,所扣留的税金也是通过111表格每三个月交给税务局。

  1. 130表格。 是个做发票的体户(ESTIMACION DIRECTA)的季度税,是个人所得税,相当于包税的131表格。 区别在于:131表格是固定税,不管赚钱还是赔钱,所交的税值是一样的;但是130不是,130是根据销售发票和进货发票的金额来计算的,差额的20%是130表格的税额,也就是说,如果有利润,利润的20%要付130表格税,如果没有利润,130表格将是

这个税务的介绍希望对大家有所帮助,如果还需要更详细或具体的信息,可以约时间跟我们会计咨询。

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IMPUESTOStax西班牙的税诚信法税顾问公司

admin • 30/01/2020


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